Studi e Documenti dell'Ordine di Roma
STUDI
Nella sezione che segue sono raccolti gli Studi prodotti dalle Commissioni, dagli Osservatori, dalla Fondazione Telos e pubblicati da Giuffrè Editore.
Gli Studi sono disponibili per gli Iscritti all’Ordine accedendo nella propria area riservata. Acquistabili per tutti presso i punti vendita Giuffrè Editore.
1. Studio n. 1 - ELUSIONE FISCALE E CIRCOLAZIONE DELL’AZIENDA AI FINI IRES NELLA SCISSIONE SOCIETARIA
Elaborato dalla Commissione Imposte Dirette – Operazioni Straordinarie, presieduta da Alberto Santi (mandato 2013-2016)
Il documento, edito da Giuffrè, ri-esamina in un’ottica globale e alla luce dell’attuale contesto normativo i possibili profili elusivi della scissione valorizzando, in particolare, le implicazioni derivanti dall’introduzione della participation exemption.
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2. Studio n. 2 - LA PARTICIPATION EXEMPTION
Elaborato della Commissione Imposte dirette - Reddito d'impresa dell’Ordine di Roma, presieduta da Fabio Brunelli (mandato 2013-2016). L’opera, edita da Giuffrè, è frutto di un progetto finalizzato a ripercorrere in modo organico il regime della participation exemption alla luce dell’esperienza maturata nel periodo ormai più che decennale di sua applicazione.
In questa prospettiva il lavoro muove dall’inquadramento sistematico dell’istituto della participation exemption, passa attraverso l’esame approfondito dei presupposti di applicazione, per poi approdare a temi specifici quali le peculiarità dei soggetti IAS adopter, delle holding e delle partecipazioni acquisite per recupero dei crediti bancari, senza trascurare il regime delle clausole di aggiustamento prezzo e gli effetti delle operazioni straordinarie. Brevi cenni di richiamo sono stati infine inseriti alle novità introdotte in corso d’opera dai decreti di attuazione della Delega Fiscale del 2014.
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3. Studio n. 3 - ESTEROVESTIZIONE
Elaborato dalla Commissione Fiscalità Internazionale e Diritto Comunitario (mandato 2013-2016).
Il documento, edito da Giuffrè, analizza la disciplina dell’esterovestizione e dei temi ad essa connessi in chiave teorica e pratica, al fine di consentire al lettore di acquisire una percezione il più possibile completa dei principali aspetti che la caratterizzano.
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4. Studio n. 4 - TRANSFER PRICING E VALORE IN DOGANA
Elaborato dal gruppo di lavoro della Commissione “Accise e Dogane”, composta dalla Presidente Alessandra di Salvo e dal Vice Presidente Massimo Fabio e da Pietro Bracco, Andrea Primerano, Andrea Vernier, Giovanni De Mari e Pietro Orsini.
Lo Studio, inserito nel catalogo di Giuffrè Editore, si propone di analizzare, anche alla luce del nuovo codice doganale dell’Unione, gli aspetti evolutivi e i chiarimenti interpretativi riguardanti i prezzi di trasferimento dichiarati in dogana. Esso dedica ampio spazio ai più rilevanti apporti delle organizzazioni internazionali, dalla World Customs Organization (WCO) all’International Chamber of Commerce (ICC), e illustra, inoltre, i più recenti orientamenti giurisprudenziali della Corte di Giustizia e della Corte di Cassazione italiana sulla tematica in esame. Il volume è inteso come uno strumento di studio e di consultazione, per operatori italiani, che non si limita tuttavia a ripercorrere la documentazione della prassi italiana ma opera continui confronti con la prassi internazionale delineando le possibili evoluzioni future degli istituti riguardanti il valore doganale. Di grande interesse risulta l’anticipazione circa le decisioni sul valore nonché l’analisi della discussa decisione della Corte di Giustizia sul caso “Hamamatsu”; il volume riporta, inoltre, in allegato gli utili Casi di Studio analizzati dal comitato sul valore doganale del WCO, circa l’utilizzo in dogana di prezzi di trasferimento basati sul Transactional Net Margin Method (TNMM) e sul Resale Price Method (RPM).
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5. Studio n. 5 - GLI INCENTIVI FISCALI AL PRIVATE CAPITAL
Pubblicato lo Studio n. 5 dell’Ordine di Roma su “Gli incentivi fiscali al Private Capital”, documento elaborato dalla Commissione Fondi di investimento e Private Equity presieduta da Fabio Brunelli.
Il lavoro fornisce un’analisi dettagliata dei maggiori incentivi fiscali al settore del Private Capital, tentando di sistematizzare le diverse misure che si sono succedute nel tempo.
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6. Studio n. 6 - IL CONCORDATO GIUDIZIALE PROFILI GIURIDICI-TRIBUTARI E CONTABILI - DAL PUNTO DI VISTA DEL CURATORE, DEL DEBITORE E DELL’ASSUNTORE
Pubblicato lo Studio n. 6 dell’Ordine di Roma “Il Concordato Giudiziale profili giuridici-tributari e contabili - Dal punto di vista del curatore, del debitore e dell’assuntore” elaborato dai Colleghi Luigi Lucchetti, Eleonora Bernabei e Roberto Frari, componenti della Commissione dell’Ordine “Concordato Preventivo e Accordi” presieduta da Emanuele Mattei.
Il saggio prospetta la tesi che il binomio fallimento-concordato potrebbe essere considerato a tutti gli effetti un percorso per regolare l’insolvenza.
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7. Studio n. 7 - GLI INCENTIVI FISCALI AL PRIVATE CAPITAL
Pubblicato lo Studio n. 7 dell’Ordine di Roma “Gli incentivi fiscali al Private Capital – II edizione”, elaborato dalla Commissione Fondi di investimento e Private Equity presieduta da Fabio Brunelli.
Il lavoro, aggiorna lo studio n. 5 pubblicato nel 2021 e fornisce un’analisi dettagliata dei maggiori incentivi fiscali al settore del Private Capital, tentando di sistematizzare le diverse misure che si sono succedute nel tempo.
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DOCUMENTI
Nella sezione che segue sono raccolti i documenti pubblicati dall’Ordine e prodotti dalle Commissioni, dagli Osservatori, dalla Fondazione Telos o da Iscritti che collaborano con il Consiglio dell’Ordine.
1. IL CONCORDATO MINORE
La Commissione Crisi da Sovraindebitamento dell’Ordine, presieduta dal collega Andrea Giorgi, ha pubblicato il documento “Il Concordato minore - D.lgs. 14/2019”. Il lavoro mette a fuoco le sostanziali innovazioni recate dal codice della crisi alla disciplina prevista per l’accordo di composizione della crisi dalla legge n.3 del 2012.
2. NORME DI COMPORTAMENTO DEL COLLEGIO SINDACALE DI SOCIETA' QUOTATE
Trasmesse al Consiglio nazionale le osservazioni e i commenti dell’Ordine al documento “Norme di comportamento del collegio sindacale di società quotate”, redatte con il contributo dei colleghi Mario Civetta, Coordinatore del modulo sul collegio sindacale della Scuola “Aldo Sanchini”, Corrado Gatti, Consigliere dell’Ordine di Roma e docente del Corso di Corporate Governance organizzato dall’Ordine di Roma in collaborazione con NedCommunity, e Giuseppe Taragoni, Presidente della Commissione sul collegio sindacale dell’Ordine di Roma.
3. LA RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI DEL CONSUMATORE
La Commissione Crisi da Sovraindebitamento dell’Ordine, presieduta dal collega Andrea Giorgi, ha pubblicato il documento “La Ristrutturazione dei Debiti del Consumatore D.lgs. 14/2019 - Casi e Giurisprudenza”. Il lavoro analizza, con taglio operativo, le procedure di ristrutturazione dei debiti del consumatore a seguito dell’entrata in vigore del codice della crisi.
4. GLI ADEGUATI ASSETTI ORGANIZZATIVI, AMMINISTRATIVI E CONTABILI
La Commissione Diritto Societario dell’Ordine, presieduta dal collega Emanuele Rossi, ha pubblicato il documento “Gli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili alla luce del riformato art. 3 del codice della crisi e dell’insolvenza”. Il lavoro delinea le opportunità e le criticità generate dal nuovo sistema degli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili, a seguito del recepimento della c.d. “Direttiva Insolvency” ad opera del D.lgs. n. 83 del 2022.
5. COMUNITÀ ENERGETICHE RINNOVABILI
L’Osservatorio sul Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR), costituito dall’Ordine per trattare i temi legati all’attuazione del PNRR, in particolare sotto il profilo del ruolo che potranno svolgere i Dottori Commercialisti e gli Esperti Contabili, ha pubblicato gli atti del convegno “Comunità Energetiche Rinnovabili. Le ‘dimensioni’ di un nuovo mercato dell’energia” che si è svolto lo scorso 29 marzo.
6. CREDITO D’IMPOSTA PER LE MEDIAZIONI
Il Consiglio Nazionale ha trasmesso al Ministro, al Viceministro e al Capo Ufficio Legislativo del Ministero della Giustizia, rispettivamente Carlo Nordio, Francesco Paolo Sisto e Antonio Mura il documento “Fruizione nuovi crediti d’imposta e relativi iter procedurali” che recepisce le proposte formulate dalla Commissione “Conciliazione e mediazione” dell’Ordine di Roma, presieduta dalla collega Stefania Pieroni.
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7. PRIMI ELEMENTI INFORMATIVI SUL PNRR
L’Osservatorio sul Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR), costituito dall’Ordine per trattare i temi legati all’attuazione del PNRR, in particolare sotto il profilo del ruolo che potranno svolgere i Dottori Commercialisti e gli Esperti Contabili, ha pubblicato il primo documento informativo che evidenzia i tratti salienti del Piano e rappresenta alcuni elementi essenziali che lo caratterizzano.
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8. LE EROGAZIONI LIBERALI DI INTERESSE GENERALE
La Commissione Terzo Settore e Non Profit dell’Ordine, presieduta dal dott. Francesco Capogrossi Guarna, ha realizzato il documento “Le erogazioni liberali di interesse generale”, curato dal Gruppo di lavoro coordinato dal dott. Antonio Cuonzo e dal dott. Gianluca Agresta. Il documento affronta il tema delle erogazioni liberali in favore degli enti non profit da diversi punti di vista, con un taglio innovativo, per la trattazione di argomenti meno conosciuti, ma di sicuro impatto per i destinatari.
9. LA CONTABILITÀ ECONOMICO-PATRIMONIALE NEL SETTORE PUBBLICO
Pubblicato dalla Commissione Sistemi Contabili e Revisione negli Enti Pubblici dell’Ordine di Roma l’e-book “La Contabilità Economico-Patrimoniale nel settore Pubblico”. Il lavoro, curato dal Carlo Tixon, componente la Commissione, raccoglie documenti ed esperienze maturate in anni di attività lavorativa.
10. IL LEVERAGED CASH OUT E L'ABUSO DEL DIRITTO
Pubblicato il documento “Il leveraged cash out e l’abuso del diritto” prodotto dalla Commissione II.DD. Operazioni straordinarie, dell’Ordine presieduta dal collega Alberto Santi.
La monografia analizza la tecnica del leveraged cash out, le sue specificità e gli obiettivi, razionali ed economicamente significativi, che si prefiggono i diversi soggetti che pongono in essere queste operazioni, per valutare poi le tematiche fiscali sulle quali, ad oggi, sussistono posizioni divergenti tra gli operatori economici e l’Amministrazione finanziaria.
11. GLI ADEGUAMENTI STATUTARI DELLE ONLUS AL CODICE
La Commissione Terzo Settore e Non Profit, presieduta dal dott. Francesco Capogrossi Guarna, ha realizzato il documento “Gli adeguamenti statutari delle ONLUS al Codice del Terzo settore” a cura del Gruppo di lavoro coordinato dal dott. Antonio Fiorilli. Il lavoro vuole essere uno strumento di supporto operativo per adeguare gli statuti delle Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) alle nuove disposizioni del Codice del Terzo Settore (CTS). Si tratta dunque di una guida ragionata, sulle principali “clausole tipo”, che lascia margini di autonomia nella redazione dello statuto a cura degli enti interessati e dei suoi consulenti, con approfondimenti sulle questioni più delicate e controverse in via interpretativa.
12. IL TRATTAMENTO DEI CREDITI TRIBUTARI EX ART. 182-TER L.F.
Pubblicato dalla Fondazione Telos, Centro studi dell’Ordine di Roma, il documento “Il trattamento dei crediti tributari ex art. 182-ter L.F.”.
Il lavoro affronta le principali problematiche teoriche e applicative dell’istituto della “transazione fiscale” e le novità apportate dal nuovo codice della crisi di impresa e dell’insolvenza.
13. LA RINUNCIA DEI SOCI ALLA RESTITUZIONE DEI CREDITI
Pubblicato dalla Fondazione Telos, Centro studi dell’Ordine di Roma, il documento “La rinuncia dei soci alla restituzione dei crediti”. Il lavoro analizza il tema dal punto di vista tributario e le correlate questioni civilistiche e contabili.
14. IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO
La Commissione Collegio Sindacale dell’Ordine di Roma, coordinata dal Presidente Giuseppe Taragoni e dai Vice Presidenti Pietro Maccari e Fabrizio Spinetti, ha elaborato il documento “Attività di vigilanza del Collegio Sindacale nelle società non quotate nell’ambito dei controlli sul Sistema di Controllo Interno”.
Indicando l’assetto organizzativo, amministrativo e contabile, tra le parti essenziali del Sistema di Controllo Interno, il documento analizza l’attività di vigilanza su di esso svolta dal Collegio sindacale viste le previsioni dell’art. 2403 c.c..
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